(1) В процессе анализа и отбора физических лиц, подлежащих проверке, Государственная налоговая служба осуществляет следующие действия:
a) применяет методы анализа рисков с целью определения сфер наибольшего риска;
b) отбирает физических лиц, подлежащих предварительной налоговой проверке.
(2) Анализ рисков представляет собой деятельность Государственной налоговой службы по выявлению рисков недекларирования налогооблагаемого дохода физическими лицами с целью отбора последних для предварительной проверки.
(3) При отборе физических лиц, подлежащих предварительной налоговой проверке, Государственная налоговая служба приступает к выявлению, оценке и управлению рисками недекларирования налогооблагаемых доходов физических лиц.
(4) Деятельность по выявлению рисков состоит в осуществлении следующих операций:
а) определение источников информации;
b) сбор информации, имеющейся у других лиц;
c) формализация информации в необходимую для анализа структуру;
d) установление фискальных и экономических показателей для определения характеристик физических лиц с потенциальным риском недекларирования налогооблагаемого дохода.
(5) Определение источников информации осуществляется путем оценки имеющейся Государственной налоговой службы информации о физических лицах и определения потребности в информации, которую необходимо получить для выявления разницы между налоговой ситуацией и задекларированными Государственной налоговой службе доходами.
(6) Сбор информации, имеющейся у других юридических и/или физических лиц, осуществляется одним из следующих способов:
a) доступ к базам данных на основе протоколов или соглашений о сотрудничестве и обмене информацией, заключенных в соответствии с законом между Государственной налоговой службой и лицами, владеющими информацией;
b) запрос необходимой информации на основе требования, адресованного Государственной налоговой службой лицу, владеющему информацией;
c) получение информации Государственной налоговой службой из общедоступных источников.
(7) Формализация информации в необходимую для анализа структуру осуществляется:
a) над массивами информации, существующими в собственных базах данных Государственной налоговой службы или скачанными из баз данных других лиц, к которым Государственная налоговая служба имеет доступ;
b) над отдельными сведениями, полученными из любого из предусмотренных частью (6) источников.
(8) В целях определения характеристик физических лиц с потенциальным риском недекларирования налогооблагаемого дохода должны приниматься во внимание прежде всего следующие фискальные и экономические показатели в отношении физических лиц:
a) доходы, задекларированные физическим лицом и плательщиками дохода;
b) увеличение/уменьшение собственности физического лица;
c) произведенные индивидуальные расходы;
d) денежные потоки.
(9) Информация, используемая для показателей, предусмотренных частью (8), получается из прямых и косвенных источников.
(10) Деятельность по оценке рисков, которые физические лица представляют с налоговой точки зрения, осуществляется посредством:
а) сравнения доходов, задекларированных физическим лицом и плательщиками дохода, с денежными потоками, а также с величиной прироста/снижения стоимости собственности и произведенных индивидуальных расходов;
b) оценки риска недекларирования, представляющего собой разницу между доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода, с одной стороны, и налоговой ситуацией – с другой;
c) установления значительной разницы между оцененными налогооблагаемыми доходами и налогооблагаемыми доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода.
(11) Разница между оцененными налогооблагаемыми доходами, рассчитанными на основе налоговой ситуации, и доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода, превышающая 300 тысяч леев, признается значительной. Разница в сумме до 300 тысяч леев включительно признается допустимым минимальным риском.
(12) Установив значительную разницу между доходами, задекларированными физическим лицом или плательщиками дохода, с одной стороны, и оцененными налогооблагаемыми доходами – с другой, Государственная налоговая служба инициирует предварительную налоговую проверку.
(13) Отбор физических лиц, подлежащих предварительной налоговой проверке, осуществляется на основе списка лиц, превысивших порог в 300 тысяч леев (уровень риска), в зависимости от уровня значительной разницы.
(14) Деятельность по управлению рисками недекларирования осуществляется посредством:
а) составления списка лиц, превысивших уровень допустимого минимального риска;
b) выработки предложений о проведении предварительной налоговой проверки, с учетом величины риска недекларирования, начиная с наибольшей отрицательной величины и с соблюдением величины допустимого минимального риска. В случае выявления Государственной налоговой службой на основе имеющейся информации наличия в списке, предусмотренном в пункте а), лиц, являющихся супругом/супругой, родственниками или свойственниками до третьей степени включительно, выработка предложений осуществляется одновременно для всех этих лиц;
с) актуализации данных и сведений, полученных в процессе анализа и отбора физических лиц, данными и сведениями, установленными в рамках предварительных налоговых проверок.
Статья 226-13 Налоговый кодекс Республики Молдова в Республике Молдова с изменениями 2024 год №1163 от 24.04.1997, редакция от 21.10.2021
Структура акта