(1) Государственная налоговая служба вправе использовать следующие косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода:
a) метод расходов;
b) метод денежного потока;
c) метод собственности;
d) иные используемые в международной практике методы.
(2) Выбор косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода осуществляется в зависимости от установленной ситуации, источников информации, выявленных записей и/или полученных документов.
(3) Косвенные методы используются отдельно или в совокупности в зависимости от сложности, трудности, источников информации и проверяемого периода.
(4) При определении оцененного налогооблагаемого дохода учитываются денежные средства, задекларированные в соответствии со статьей 226-7, необлагаемые доходы согласно статье 20, полученные после 1 января 2012 года, и доходы, налоги по которым удержаны у источника выплаты. При определении оцененного налогооблагаемого дохода доходы, полученные физическими лицами за пределами Республики Молдова, в том числе переданные родственникам и свойственникам до третьей степени, считаются не облагаемыми налогом при условии:
а) документального подтверждения таможенными декларациями, документами, подтверждающими банковский перевод и/или перевод через платежные общества, документами, удостоверяющими их легальный ввоз в страну после 1 января 2012 года;
b) представления документов, подтверждающих степень родства или свойства.
(5) В отступление от положений части (4) считаются налогооблагаемыми доходы физических лиц, предусмотренные пунктом с) части (1) статьи 14 и/или полученные от деятельности в Республике Молдова.
(5-1) При определении налогооблагаемого дохода доход, полученный от деятельности на основе предпринимательского патента в размере, не превышающем предусмотренного частью (3) статьи 18 Закона о предпринимательском патенте № 93/1998, доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 10-2 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный частью (1) статьи 69-7, и доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 10-3 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный частью (1) статьи 69-15, пропорционально периоду деятельности, считаются необлагаемым доходом.
(6) Для субъектов оценки, подавших декларацию в соответствии со статьей 226-7, оцененный налогооблагаемый доход определяется путем его уменьшения на сумму задекларированных денежных средств.
(6-1) Налогооблагаемый доход, оцененный в ходе налоговых проверок Государственной налоговой службой, не уменьшается на 500 тысяч леев, к какому бы периоду он ни относился.
(6-2) Оцененный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму, взятую в качестве займа проверяемым налогоплательщиком, только если налогоплательщик представит доказательства, подтверждающие, что из источника дохода заемной суммы погашены соответствующие налоговые обязательства перед национальным публичным бюджетом, и/или что заемная сумма происходит из денежных средств, задекларированных в соответствии с частью (1) или (7) статьи 226-7, и/или что заемная сумма представляет собой доход, не облагаемый налогом в соответствии со статьей 20.
(7) Обязанность представления доказательств налогооблагаемого характера оцененного дохода возлагается на Государственную налоговую службу.
(8) Дополнительный расчет подоходного налога в бюджет осуществляется на основании положительной разницы между подоходным налогом, определенным из оцененного налогооблагаемого дохода, и подоходным налогом, задекларированным субъектом оценки. В случае, когда в процессе применения косвенных методов оценки для конкретного налогового периода устанавливаются причинные связи с другими налоговыми периодами, Государственная налоговая служба в зависимости от каждого конкретного случая рассматривает каждый необходимый налоговый период начиная с 1 января 2012 года.
(9) Полномочия по выполнению положений настоящей главы возлагаются на организационные структуры Государственной налоговой службы приказом руководства Государственной налоговой службы. Государственная налоговая служба вправе применять косвенные методы оценки доходов физических лиц в соответствии с настоящей главой на всей территории страны.
(10) В целях применения косвенных методов оценки налогооблагаемого дохода физических лиц Государственная налоговая служба:
a) запрашивает в соответствии с законом информацию из косвенных источников информации, перечисленных в статье 226-11, а также от Центральной избирательной комиссии, окружных избирательных советов, Национальной антикоррупционной комиссии, нотариусов, судебных исполнителей и адвокатов;
b) анализирует информацию, документы и другие доказательства в отношении потенциальных субъектов оценки косвенными методами;
c) сопоставляет данные, полученные из всех источников информации, со сведениями декларации о подоходном налоге или устанавливает факт неподачи данной декларации;
c-1) во время проведения налогового контроля проверяет происхождение денежных средств, обнаруженных у подвергнутого налоговому контролю физического лица;
d) запрашивает в соответствии с законом информацию, разъяснения, объяснения, документы и другие доказательства от подвергнутого налоговому контролю физического лица и/или от лиц, с которыми оно состояло или состоит в экономических или юридических отношениях;
e) обсуждает выводы Государственной налоговой службы с проверяемым физическим лицом и/или его законным представителем;
f) определяет при необходимости налогооблагаемый доход, оцененный косвенными методами, предусмотренными настоящим кодексом, а также соответствующие ему налоговые обязательства;
g) принимает решение по случаю налогового нарушения в соответствии с настоящим кодексом.
Статья 226-6 Налоговый кодекс Республики Молдова в Республике Молдова с изменениями 2024 год №1163 от 24.04.1997, редакция от 21.10.2021
Структура акта