(1) Посттаможенный аудит проводится на основании приказа о проверке, изданного директором Таможенной службы или начальником таможни либо уполномоченными ими лицами.
(2) О начале посттаможенного аудита аудируемое лицо уведомляется не менее чем за три рабочих дня до даты начала проверки, за исключением внезапного контроля. Приказ о проверке доводится до сведения проверяемого лица любым способом, обеспечивающим получение таможенным органом подтверждения его получения данным лицом. Сообщением по месту нахождения проверяемого лица считается отправка приказа о проверке в электронном формате, подписанного квалифицированной или усиленной электронной подписью, на указанный им адрес электронной почты и его получение этим лицом.
(3) Оспаривание приказа о проверке, о приостановлении или продлении аудита не препятствует проведению проверки.
(4) Период проведения посттаможенного аудита не должен превышать двух месяцев с даты его начала, установленной приказом о проверке, указанным в части (1).
(5) В обоснованных случаях проведение посттаможенного аудита может быть продлено приказом не более чем на 4 месяца либо приостановлено. Период приостановления и период представления документов не включаются в срок проведения посттаможенного аудита, исчисляемый со дня его начала до дня подписания соответствующего акта включительно.
(6) Проведение посттаможенного аудита может быть приостановлено на основе приказа Таможенной службы в случае:
a) действия подтвержденных в установленном порядке форс-мажорных обстоятельств;
b) возбуждения судебного процесса, имеющего отношение к посттаможенному аудиту;
c) мотивированного (обоснованного и документально подтвержденного) запроса аудируемого лица – на период не более 30 дней.
(7) Проведение аудита, приостановленное в соответствии с частью (6), возобновляется на основе приказа Таможенной службы после того, как отпали основания для приостановления. Приказ о возобновлении аудита передается проверяемому лицу с соблюдением срока, установленного в части (2).
(8) Повторное проведение посттаможенного аудита в отношении тех же рисков в течение одного года разрешается только в случаях, вызванных:
a) допущением в ходе проведения последующего контроля ошибок, включая процедурные, приведших к аннулированию его результатов;
b) рассмотрением жалоб на решения или действия Таможенной службы;
c) процедурой реорганизации или ликвидации юридического лица либо процедурой исключения индивидуального предпринимателя из Государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
d) проведением аудита деятельности Таможенной службы вышестоящим органом;
e) ситуацией, когда после проведения последующего контроля обнаружены признаки таможенных нарушений, не выявленные в ходе предыдущего последующего контроля;
f) проведением контроля в виде встречной проверки.
(9) Если аудируемое лицо не располагает местонахождением или помещением, которые могут быть использованы для проведения посттаможенного аудита, или если его местонахождение находится по месту жительства, а также в других случаях, когда отсутствуют оптимальные условия для работы, посттаможенный аудит проводится в местонахождении Таможенной службы.
(10) Посттаможенный аудит проводится в часы работы Таможенной службы и проверяемого лица.
(11) В рамках посттаможенного аудита может рассматриваться вся структурно-организационная и внутренняя операционная система аудируемых лиц.
(12) Таможенная служба изымает в случае необходимости документы и товары, вне зависимости от их принадлежности и места нахождения, и обеспечивает их хранение в местонахождении Таможенной службы или у проверяемого лица в следующих случаях:
a) посттаможенный аудит не может быть проведен на месте;
b) необходимо обеспечить сохранность доказательств таможенного нарушения;
c) не могут быть выданы заверенные копии документов;
d) в иных случаях, прямо предусмотренных таможенным законодательством.
(13) Изъятие, указанное в части (12), проводится в присутствии лица, у которого производится изъятие, или его представителя, а если данные лица отсутствуют или отказываются участвовать в процедуре изъятия, в присутствии по меньшей мере одного понятого.
(14) Об изъятии, указанном в части (12), составляется акт изъятия, который подписывается лицом, составившим его, и лицом, у которого изъяты документы и товары, или его представителем либо понятым.
(15) По миновании необходимости использования в качестве доказательств изъятые документы и товары возвращаются лицу, у которого они были изъяты, или – в отсутствие такового – его представителю.
(16) Если в ходе посттаможенного аудита устанавливаются нарушения законодательства, Таможенная служба совместно с аудируемым лицом или в его отсутствие рассматривает их, составляет протокол предварительного рассмотрения результатов посттаможенного аудита и информирует аудируемое лицо о юридических последствиях нарушений. Аудируемое лицо вправе отказаться от участия в соответствующих действиях.
(17) Посттаможенный аудит завершается составлением акта посттаможенного аудита в срок до 14 дней с момента доведения до сведения лица протокола предварительного рассмотрения результатов посттаможенного аудита.
Статья 353 Таможенный кодекс в Республике Молдова с изменениями 2024 год №95 от 24.08.2021
Структура акта