(1) Посттаможенный аудит является одной из форм последующего таможенного контроля, предназначенной для проверки соблюдения действующего законодательства лицами, проживающими в Республике Молдова, в момент перемещения товаров через таможенную границу Республики Молдова и помещения их под таможенное назначение. Посттаможенному аудиту может быть подвергнуто любое лицо, осуществляющее, прямо или косвенно, на профессиональной основе операции, подлежащие посттаможенному аудиту, или любое лицо, располагающее соответствующими документами и сведениями в связи с профессиональной деятельностью.
(2) Посттаможенный аудит осуществляется таможенными органами согласно процедурам, установленным Правительством.
(2-1) Регистрация, надзор и отчетность в отношении последующего таможенного контроля в виде посттаможенного аудита лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, выполняются в соответствии с Законом о государственном контроле предпринимательской деятельности № 131 от 8 июня 2012 года.
(2-2) Таможенная служба обязана координировать план последующего контроля посредством посттаможенного аудита с Государственной налоговой службой, а также обмениваться с нею соответствующей информацией. В случае выявления совпадений в части лица, подлежащего контролю, обязательным является проведение совместных проверок.
(3) Для осуществления посттаможенного аудита в срок, предусмотренный частью (2) статьи 202-5, после предоставления разрешения на выпуск, для обеспечения точности информации, представленной в таможенной декларации или краткой декларации, таможенные органы проводят проверку всех документов и данных, которые относятся к операциям с данными товарами или к предыдущим или последующим коммерческим операциям с этими товарами. Таможенные органы могут проверять эти товары и/или брать образцы, в случае, когда еще возможно выполнить такие проверки или произвести отбор образца.
(4) В ходе посттаможенного аудита таможенный орган обязан выявлять и беспристрастно рассматривать все факты и обстоятельства, относящиеся к перемещению товаров через таможенную границу Республики Молдова и помещению их под таможенное назначение.
(5) Посттаможенный аудит может осуществляться как по месту нахождения, так и в помещениях владельца товаров или его представителя, любого лица, имеющего прямое или косвенное отношение к соответствующим операциям, или любого лица, располагающего соответствующими документами, кроме помещений, используемых исключительно в качестве места жительства и места нахождения, либо по месту нахождения таможенных органов.
(6) В рамках посттаможенного аудита может рассматриваться вся внутренняя структурно-организационная система аудируемых лиц.
(7) В случае, когда в процессе проведения посттаможенного аудита необходимо установить некоторые факты и обстоятельства на основании документов или товаров, находящихся во владении другого лица, с которым аудируемое лицо имеет или имело экономические и/или финансовые отношения, таможенный орган вправе, издав новый приказ о проверке, провести встречную проверку.
(8) При выявлении ошибок и/или расхождений между информацией, содержащейся в таможенных декларациях, и информацией в проверяемых документах, которые ведут к возникновению, изменению и/или аннулированию таможенного обязательства, таможенный орган обязан довести это до сведения таможенного плательщика путем составления протокола о предварительном изучении результатов посттаможенного аудита.
(9) В процессе проведения посттаможенного аудита таможенные органы могут использовать информацию и данные, в том числе из автоматизированных баз данных и информационных программ управления рисками
(10) Посттаможенный аудит основывается на анализе рисков, использующем информационные методы обработки данных, и на разработке мер по выявлению рисков, применяя некоторые критерии, установленные таможенными органами, или критерии, установленные на международном уровне. Для реализации управления рисками таможенные органы могут использовать соответствующие электронные системы.
(11) Посттаможенный аудит проводится на основании приказа о проверке, изданного генеральным директором Таможенной службы/начальником таможни или уполномоченными ими лицами.
(12) Приказ о проведении посттаможенного аудита издается согласно форме, установленной Таможенной службой.
(13) О проведении посттаможенного аудита аудируемое лицо информируется не менее, чем за три рабочих дня до начала контроля, согласно процедуре, установленной Правительством, за исключением внезапного контроля.
(14) Период проведения посттаможенного аудита не должен превышать двух месяцев со дня инициирования посттаможенного аудита. В обоснованных и документально подтвержденных случаях лица, указанные в части (11), могут принять решение о продлении срока проведения посттаможенного аудита не более, чем на четыре месяца или о приостановлении посттаможенного аудита. Период приостановления и представления документов не включается в длительность проведения посттаможенного аудита.
(15) Проведение посттаможенного аудита может быть приостановлено решением таможенных органов в случае:
а) возникновения форс-мажорных обстоятельств, подтвержденных в установленном порядке;
b) возбуждения судебного процесса, имеющего значение для посттаможенного аудита;
c) мотивированного (обоснованного и документально подтвержденного) запроса аудируемого лица – на период не более 30 дней.
(16) Посттаможенный аудит, инициированный и неинициированный, завершается отчетом, если:
а) юридическое лицо, в отношении которого должен быть инициирован или был инициирован посттаможенный аудит, было ликвидировано, а физическое лицо-индивидуальный предприниматель, в отношении которого должен быть инициирован или был инициирован посттаможенный аудит, было исключено из Государственного регистра индивидуальных предпринимателей;
b) лицо, в отношении которого должен быть инициирован или был инициирован посттаможенный аудит, не может быть найдено, а имеющаяся информация не позволяет таможенному органу урегулировать ситуацию.
(17) Посттаможенный аудит проводится в часы работы таможенного органа и проверяемого юридического или физического лица.
(18) Если аудируемое лицо не располагает офисом или помещением, которые могут быть использованы для проведения посттаможенного аудита, или офис находится по месту жительства, а также в других случаях, когда отсутствуют оптимальные условия для работы, посттаможенный аудит проводится в помещении таможенного органа, с соблюдением положений статьи 145 Налогового кодекса и с обязательным составлением акта об изъятии необходимых документов у юридического или физического лица.
(19) Обжалование приказа о проведении посттаможенного аудита, приостановлении или продлении аудита не препятствует проведению проверки.
(20) Приостановление судебной инстанцией приказа о проведении посттаможенного аудита, продлении или изменении срока посттаможенного аудита не препятствует проведению последующего контроля посредством посттаможенного аудита.
Статья 202-1 Таможенный кодекс Республики Молдова* в Республике Молдова с изменениями 2024 год №1149 от 20.07.2000
Структура акта