(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими товары для личного пользования или потребления, стоимость или количество которых не превышает лимиты, установленные действующим законодательством. Если таможенная стоимость товаров превышает необлагаемый лимит в 300 евро за товары, ввозимые лицами, использующими наземный транспорт, или 430 евро за товары, ввозимые лицами, использующими воздушный или морской транспорт, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(1-1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, ввозящими товары в ходе коммерческих сделок (B2C – бизнес для потребителя) посредством международных почтовых отправлений, если товары не носят коммерческий характер, не превышают установленные законодательством количественные пределы и если их внутренняя стоимость не превышает не облагаемый налогом лимит в 200 евро. В случае если товары носят коммерческий характер, превышают установленные законодательством количественные пределы или если их внутренняя стоимость превышает не облагаемый налогом лимит в 200 евро, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров, определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством.
(2-1) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при ввозе и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.
(2-2) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.
(2-3) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, импортируемые международными командами/модулями реагирования, которые участвуют в международных учениях по управлению последствиями чрезвычайных ситуаций, проводимых на территории Республики Молдова, предназначенные исключительно для пользования или потребления международными командами/модулями реагирования. Список потребительских товаров утверждается Министерством внутренних дел и представляется Таможенной службе.
(3) Освобождаются от акциза подакцизные товары:
a) предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является;
b) финансированные за счет грантов, предоставленных Правительству, предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.
Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень проектов технической помощи, перечень грантов, предоставленных Правительству и учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от акциза устанавливаются Правительством.
(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия подтверждающих документов, установленных Правительством.
(4-1) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.
(5) Акцизы не уплачиваются при размещении, поставке с таможенной территории в магазины duty-free и реализации ими подакцизных товаров, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства. Подакцизные товары, помещенные под таможенное назначение магазина duty-free, расположенного в зоне прибытия в Республику Молдова, магазина duty-free для обслуживания дипломатического корпуса, после их реализации и завершения таможенного назначения помещаются под таможенный режим импорта с взысканием ввозных платежей.
(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.
(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).
(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.
(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при помещении их под таможенное назначение свободной зоны в порядке, установленном Правительством.
(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.
(10-1) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую и осуществляемые между резидентами Международного свободного порта Джюрджюлешть, резидентами свободных экономических зон Республики Молдова и резидентами Свободного международного аэропорта Мэркулешть друг другу.
(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.
(11-1) Не облагаются акцизами подакцизные товары, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если внутренняя стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их внутренняя стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.
(11-2) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, внутренняя стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанные в товарных позициях 2401, 2402, 2403.
(12) - утратила силу.
(13) При несоблюдении положений частей (5)–(9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.
(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, независимо от срока эксплуатации:
1) импортируемые и поставляемые для передвижения лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата в соответствии с положениями части (3) статьи 49 Закона о социальной интеграции лиц с ограниченными возможностями № 60/2012, классифицируемые по товарной позиции 8703 (с объемом двигателя до 2500 см-3 включительно);
2) импортируемые и поставляемые на безвозмездной основе (пожертвование), предназначенные для:
a) медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;
b) пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 870530000;
c) уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции 8705.
Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования указанных транспортных средств исключительно в соответствии с их конечным назначением, так и третьи лица, которые импортируют эти транспортные средства для бенефициаров.
Бенефициары и третьи лица не могут продавать, дарить, передавать по наследству или в любой другой форме передачи во владение или пользование, сдавать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг указанные транспортные средства. В случае несоблюдения данных требований суммы НДС, акцизы, таможенная пошлина и сбор за осуществление таможенных процедур будут рассчитаны и оплачены бенефициаром или третьим лицом, в зависимости от того, кто поместил под таможенный режим импорта эти транспортные средства, исходя из таможенной стоимости транспортных средств и/или в зависимости от объема двигателя на день импорта.
В отступление от данных положений, по истечении пятилетнего периода со дня предоставления освобождения от соответствующих таможенных платежей, бенефициарам из числа лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата разрешается продавать транспортные средства.
Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.
(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890910, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.
(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции 220710000, предназначенный для использования в парфюмерно-косметической промышленности, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Государственной налоговой службой и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмерно-косметической промышленности в соответствующем году.
Не освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, используемый субъектами налогообложения, осуществляющими одновременно деятельность как в парфюмерно-косметической промышленности, так и по производству и сбыту алкогольной продукции.
(17) Товары, классифицируемые по товарным позициям 280430000 и 280440000, произведенные на территории страны, освобождаются от уплаты акциза.
(18) Ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870360, 870370000. Ставка акциза уменьшается на 25 процентов на автомобили, классифицируемые по товарным позициям 870340, 870350000. Освобождение в размере 25 процентов ставки акциза не применяется к микрогибридным и мягкогибридным транспортным средствам.
(19) Освобождаются от акцизов пиво, вино, классифицируемое по товарной позиции 2205, и сброженные напитки, произведенные физическим лицом, которое не осуществляет предпринимательскую деятельность, употребляемые им и его семьей, при условии, что они не продаются.
(19-1) В случае продуктов товарной позиции 240311000 ставка акциза устанавливается в размере процента табака в составе продукта, установленном производителем, но не менее 20 процентов ставки акциза, установленной для отчетного года по товарной позиции 2403.
(20) Освобождается от акциза топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага.
(21) Освобождается от акциза импорт товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, предназначенных для заправки воздушных судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках.
Статья 124 Налоговый кодекс Республики Молдова в Республике Молдова с изменениями 2024 год №1163 от 24.04.1997, редакция от 21.10.2021
Структура акта